中新社2月2日电 据财政部网站消息，财政部、国家税务总局2日发布公告，关于增值税进项税额抵扣等有关事项。
根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《增值税法实施条例》）的有关规定，我们将延续现行制度和做法，现将增值税进项税额抵扣等有关事项公告如下：
一、关于增值税进项税额抵扣
（一）一般纳税人购置汽车并取得统一机动车销售发票时，其销项税额可抵扣的进项税额按照发票上注明的增值税额确定。
（二）承包全国旅客运输业务时普通纳税人除取得增值税专用发票外，还须按照下列规定确定可从销项税额中抵扣的进项税额：
1、如您取得电子发票（电子火车票）或电子发票（航空交通电子客票行程单），发票中注明或包含的增值税金额。
2.如果您取得公路、内河船票或其他表明旅客身份的文件，进项税额将按以下公式计算：
道路、水路等其他客运运输进项税额抵扣额=票面价值÷（1+3%）×3%
（三）一般纳税人购买道路、桥梁及门禁服务时，除取得增值税专用发票外，还应当按照下列规定确定可从生产税中抵扣的进项税额：
1. 如果您获得高速公路通行费增值税电子综合发票或印有“通行费”字样的电子发票（普通发票），以发票上注明的金额为准。
2. 如果您取得桥梁或闸门通行费发票，则进项税额将按以下公式计算：
桥闸通行费可抵扣的进项税额=桥闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
通行费是指有关部门依照法律、法规规定征收的道路、桥梁、闸门通行费。
（四）一般纳税人采购货物（不含固定资产）和劳务，适用简易计税方法的应税项目、免征增值税的项目以及不可抵扣进项税额不可分割的免税交易，其当期不可抵扣进项税额按照下列规定计算：ng公式：计算公式
（五）一般纳税人使用税务发票抵扣进项税额的，必须有书面合同、付款凭证以及国外单位的报表或发票。未按要求提供上述信息的纳税人将无法申请抵免。
2、关于资产重组
(1) 纳税人进行合并、分立、出售、交换等资产重组时，如果符合条件，不进行资产重组，则不得按照第 22 条规定进行资产重组。 Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado。 Las Transferencias de bienes relacionados, Instrumentos financieros, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante denominados colectivamente “Activos”) no están sujetas al IVA y el impuesto soportado coriente es deducible del impuesto sobre las ventas de acuerdo符合规范。
1、资产重组对象是能够相对独立经营的公司。
2.纳税人进行资产整合时，必须将全部或者部分财产转让给纳税人。相关的应收账款、负债以及相应的职工构成资产包，一并转让。资产包必须同时包括活动、权利、义务和员工。
3.资产重组必须有合理的商业目的，主要目的不得为减免增值税、缓缴、退预缴税款、退留留存税款。
4、资产清算的转让方为一般纳税人的，受方也必须为一般纳税人。
（二）纳税人因上次资产重组合并并注销税务登记的，合并后的纳税人可以继续抵扣注销前未扣除的进项税额。
3. 关于应税交易超过 2 个税率的
一般纳税人遇到下列情形的，按照应税交易的主营业务适用税率：
（一）软件产品销售过程中提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品税率。
(2) 与销售活动房屋、机械设备、钢结构部件和其他商品相关的安装服务需缴纳房产税。
（三）充换电业务中销售电能产品所收取的电池更换、定位、维护等费用，适用电能产品税率。
（四）提供运输租赁服务时收取的信息技术费及其他服务费，适用租赁服务税税率。
本条也将比照适用于纳税人进行的应税交易与上面类似。
4. 关于纳税义务的时间
（一）出资人制造、销售机械、设备、船舶、飞机等大型货物，生产期限超过12个月的，纳税义务自收到货款之日或者书面合同规定的付款日期发生。
（二）纳税人销售服务并先收取对价，然后分期或者分期提供服务的，按照实际首次提供服务的日期或者合同约定的日期（以先到者为准）确定纳税义务的发生日期。纳税人必须就收到的全部价格申报并缴纳增值税。
（三）纳税人出售财产、办理财产登记或者实际交付财产时，视为已完成《实施条例》第三十九条、第四十条规定的财产过户。财产税法n。或补充。房产登记完毕并有效交付房产后，原则上以先到者确定房产过户的完成日期。
（四）金融机构发放贷款后，自结息日起90日内未收取利息的，按照现行规定缴纳增值税。应计利息和结息日起90天内未收取的利息暂不征收增值税。增值税须在实际收到利息时按规定缴纳。
前述金融机构是指中国人民银行、国家金融监督管理总局设立的银行、信用社、财务公司、信托公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、基金管理公司、证券及其他金融机构经中国证监会批准，从事金融保险业务。
本公告自2026年1月1日起施行。前述规定与本公告规定相冲突的，以本公告为准。
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